La tassazione degli immobili all'estero e la legge 44/2012
Immobili all'estero: storia infinita
Successivamente l'Agenzia delle Entrate aveva emanato la circolare n. 28/E ("la circolare") sulla tassazione degli immobili e delle attività finanziarie detenute all'estero.
La Circolare , nel caso degli immobili in Francia, indicava espressamente che occorreva fare riferimento
Nella tabella 1 allegata alla circolare veniva inoltre indicato che le imposte patrimoniali da portare in detrazione erano rappresentate dalla taxe fonciéres e dall'Impot de Solidarietè sur la Fortune, mentre non veniva indicata, e quindi non risultava e non risulta detraibile la taxe d'habitation.
Chiaramente il contribuente, nella dichiarazione Unico 2012 (redditi del 2011) ha adottato il criterio di determinazione del valore del fabbricato più conveniente tra quelli sopra elencati.
Successivamente la Legge di Stabilità 2013 fissava la decorrenza dell'imposta dall'anno 2012, prevedendo inoltre che i versamenti effettuati per il 2011 siano considerati quali versamenti in acconto per il 2012 e che a decorrere dallo stesso 2012 vengano effettuati anche i versamenti in acconto dell'imposta per il 2013, in merito consulta questo link.
Ciò premesso nelle successive pagine si esporrà un esempio pratico relativo ai periodi di imposta 2011 e 2012, relativamente ad un immobile ad uso abitazione sito in Francia, di proprietà di residente in Italia, non locato ma tenuto a disposizione come residenza secondaria.
Occorre precisare che la "rendita catastale" francese (Base) viene annualmente rivalutata, per cui non è possibile considerare il valore dell'immobile determinato per il 2011, ma occorre rilevare la "nuova" rendita del 2012 dall'avviso della taxe fonciéres.
Caso Pratico
Risultanze di Unico 2012 redditi 2011
L'avviso della tax fonciéres relativo al 2011:
Il conteggio eseguito per la tassazione, nella dichiarazione dei redditi veniva effettuato come segue, tenuto conto che risultava maggiormente conveniente determinare il valore moltiplicando la rendita catastale per il coefficiente 160.
I dati di cui sopra sono rilevabili dal rigo RM 33 del Modello Unico 2012
UNICO 2013 Redditi 2012
Come prima indicato la rendita catastale (Base) ai fini della tax fonciéres viene annualmente rivalutata, quindi per lo stesso immobile, relativamente al 2012, l' avviso riporta i seguenti dati
L'imposta dovuta per il 2012 risulta essere pari ad euro 2.025 (2.543-518) per cui sono dovuti gli acconti per il 2013, da determinarsi come segue:
1° acconto
2.025 x 99% x 40% = 801,90
2° acconto
2.025 x 99% x 60% = 1.202,85
Nel quadro RM le risultanze di cui sopra verranno esposte come segue