Versamenti a seguito di adesione ad atti di recupero crediti: nuovi codici tributo per l'F24

Con Risoluzione n. 14/E del 4 marzo l'Agenzia delle Entrate ha istituito dei nuovi codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a seguito di adesione agli atti di recupero dei crediti indebitamente compensati, ai sensi dell'art. 1, comma 1 del Dl n. 218/1997, che prevede, tra l'altro, che il recupero dei crediti indebitamente compensati, non dipendente da un precedente accertamento, possa essere definito con adesione del contribuente.

Questi i codici tributo istituiti:

• “AD01” denominato “Recupero credito d’imposta per piccole e medie imprese e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD02” denominato “Sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per piccole e medie imprese - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD03” denominato “Recupero credito d’imposta per incremento occupazione e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD04” denominato “Sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per incremento occupazione - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD05” denominato “Recupero credito d’imposta investimenti aree svantaggiate e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD06” denominato “Sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta investimenti aree svantaggiate - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD07” denominato “Recupero crediti d’imposta da agevolazioni diverse da investimenti in aree svantaggiate, incentivi occupazionali ed incentivi alle piccole e medie imprese e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD08” denominato “Sanzioni correlate al recupero dei crediti d’imposta da agevolazioni diverse da investimenti in aree svantaggiate, incentivi occupazionali ed incentivi alle piccole e medie imprese - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD09” denominato “Recupero credito d’imposta per nuovi investimenti produttivi nella Regione Campania di cui all’art. 3 della legge regionale n. 12/2007 e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD10” denominato “Sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per nuovi investimenti produttivi nella Regione Campania di cui all’art. 3 legge regionale n. 12/2007 - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD11” denominato “Recupero credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese nella Regione Siciliana di cui legge regionale n. 11/2009 e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD12” denominato “Sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese nella Regione Siciliana di cui alla legge regionale n. 11/2009 - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD13” denominato “Recupero contributo, utilizzato in compensazione, concesso dalla Regione Autonoma Friuli-Venezia Giulia di cui all’art. 2, c. 1, della legge regionale n. 22/2010 e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD14” denominato “Sanzioni correlate al recupero del contributo, utilizzato in compensazione, concesso dalla Regione Autonoma Friuli-Venezia Giulia di cui all’art. 2, c. 1, della legge regionale n. 22/2010 - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD15” denominato “Recupero contributi a fondo perduto, utilizzati in compensazione - Accertamento con adesione - art. 1, c. 1 del d.lgs. n. 218/1997”;
• “AD16” denominato “Interessi relativi al recupero dei contributi a fondo perduto, utilizzati in compensazione - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD17” denominato “Sanzioni correlate al recupero dei contributi a fondo perduto, utilizzati in compensazione - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD18” denominato “Trattamento integrativo e “Bonus Irpef” riconosciuti in busta paga - Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD19” denominato “Trattamento integrativo e “Bonus Irpef” riconosciuti in busta paga - Sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD20” denominato “Somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 - Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD21” denominato “Somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 - Sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD22” denominato “Somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 a dipendenti operanti in impianti situati nella Regione Valle d’Aosta - versamenti effettuati fuori Regione - Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD23” denominato “Somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 a dipendenti operanti in impianti situati nella Regione Valle d’Aosta - versamenti effettuati fuori Regione - Sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD24” denominato “Somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 a dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla Regione Valle d’Aosta - versamenti effettuati nella Regione - Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD25” denominato “Somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 a dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla Regione Valle d’Aosta - versamenti effettuati nella Regione - Sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD26” denominato “Somme rimborsate a titolo di addizionale regionale all’IRPEF di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 - Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD27” denominato “Somme rimborsate a titolo di addizionale regionale all’IRPEF di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 - Sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD28” denominato “Somme rimborsate a titolo di addizionale comunale all’IRPEF di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 - Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”;
• “AD29” denominato “Somme rimborsate a titolo di addizionale comunale all’IRPEF di cui all’art. 15, c. 1, lett. a), del d. lgs. n. 175/2014 - Sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Accertamento con adesione - Art. 1, c. 1 del d. lgs. n. 218/1997”.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario” esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, secondo le modalità di compilazione di seguito riportate:

• nei campi “codice ufficio”, “codice atto” e “anno di riferimento”, nel formato “AAAA”, i dati riportati negli atti di adesione;
• nel campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.”:
  • per i codici tributo “AD26” e “AD27”, il codice della Regione reperibile nella “Tabella T0 - codici delle Regioni e delle Province autonome” , pubblicata sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it;
  • per i codici tributo “AD28” e “AD29”, il codice catastale del Comune destinatario reperibile nella tabella “Tabella T4 - Codici Catastali dei Comuni” pubblicata sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it.

L'Agenzia Entrate chiarisce inoltre che:

• per alcune imposte, elencate nella tabella contenuta nella Risoluzione pubblicata, è possibile utilizzare i codici tributo già esistenti per le ipotesi di accertamento con adesione;
• per il versamento delle somme dovute a seguito di accertamento con adesione conseguente alla definizione di atti di recupero non è possibile avvalersi della rateazione e della compensazione prevista dall’articolo 17 del Dl n. 241/1997.