CIRCOLARE N.7/E
Direzione Centrale Coordinamento Normativo
Roma, 25 giugno 2021
OGGETTO: Raccolta dei principali documenti di prassi relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e per l’apposizione del visto di conformità per l’anno d’imposta 2020
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SOMMARIO |
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Premessa |
9 |
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Il rilascio del visto di conformità |
11 |
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Redditi e ritenute certificati dai sostituti d’imposta e indicati in dichiarazione |
19 |
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Oneri e spese per i quali spetta una detrazione dall’imposta lorda (Quadro E) |
25 |
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Spese sanitarie |
38 |
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Spese sanitarie (Rigo E1) |
44 |
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Spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria |
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pubblica (Rigo E1 colonna 1) |
64 |
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Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti (Rigo E2) |
66 |
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Spese sanitarie per persone con disabilità (Rigo E3) |
68 |
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Spese per l’acquisto di veicoli per persone con disabilità (Rigo E4) |
74 |
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Spese per acquisto cane guida (Rigo E5) |
87 |
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Rateizzazione spese sanitarie (Rigo E6) |
89 |
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Interessi passivi per mutui |
90 |
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Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale (Rigo E7) |
94 |
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Interessi relativi a mutui ipotecari stipulati prima del 1993 per l’acquisto di altri immobili |
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(Rigo E8/E10, cod. 8) |
112 |
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Interessi relativi a mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (Rigo E8/E10, cod. 9) |
115 |
|
Interessi relativi a mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale (Rigo E8/E10, |
|
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cod. 10) |
118 |
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Interessi relativi a prestiti o mutui agrari (Rigo E8/E10, cod. 11) |
125 |
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Spese di istruzione non universitarie (Rigo E8/E10, cod. 12) |
127 |
|
Spese di istruzione universitaria (Rigo E8/E10, cod. 13) |
132 |
|
Spese funebri (Rigo E8/E10, cod. 14) |
143 |
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Spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale (Rigo E8/E10, cod. 15) |
145 |
|
Spese per attività sportive praticate dai ragazzi (Rigo E8/E10, cod. 16) |
148 |
|
Spese per l’intermediazione immobiliare (Rigo E8/E10, cod. 17) |
151 |
|
Canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede (Rigo E8/E10, cod. 18)155 |
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2
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Erogazioni liberali in denaro a popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri |
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eventi straordinari (Rigo E8/E10, cod. 20) |
160 |
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Erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle società e associazioni sportive |
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dilettantistiche (Rigo E8/E10, cod. 21) |
162 |
|
Contributi associativi alle società di mutuo soccorso (Rigo E8/E10, cod. 22) |
164 |
Erogazioni in denaro alla Fondazione La Biennale di Venezia (Rigo E8/E10, cod. 24)166
|
Spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico (Rigo E8/E10, cod. 25) |
168 |
Erogazioni liberali a favore delle attività culturali ed artistiche (Rigo E8/E10, cod. 26)172
|
Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo (Rigo E8/E10, cod. 27) |
176 |
Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale (Rigo
|
E8/E10, cod. 28) |
178 |
|
Spese veterinarie (Rigo E8/E10, cod. 29) |
180 |
|
Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato (Rigo E8/E10, cod. 30) |
183 |
Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado (Rigo E8/E10,
|
cod. 31) |
185 |
Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico (Rigo
|
E8/E10, cod. 32) |
188 |
Spese sostenute dai genitori per pagare le rette relative alla frequenza di asili nido
|
(Rigo E8/E10, cod. 33) |
190 |
Erogazioni liberali in denaro al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato (Rigo
|
E8/E10, cod. 35) |
192 |
|
Premi di assicurazione (Rigo E8/E10, cod. 36 - 38 e 39) |
194 |
|
Premi relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (Rigo E8/E10, cod. 36) |
196 |
Premi relativi alle assicurazioni finalizzate alla tutela delle persone con disabilità grave (Rigo
|
E8/E10, cod. 38) |
198 |
Premi relativi alle assicurazioni aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel
|
compimento degli atti della vita quotidiana (Rigo E8/E10, cod. 39) |
200 |
Spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
|
locale, regionale e interregionale (Rigo E8/E10, cod. 40) |
204 |
Premi relativi alle assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi (Rigo
|
E8/E10, cod. 43) |
208 |
Spese sostenute in favore dei minori o di maggiorenni con disturbo specifico
|
dell’apprendimento (DSA) (Rigo E8/E10, cod. 44) |
210 |
|
3 |
|
Erogazioni liberali in denaro a favore delle ONLUS, delle iniziative umanitarie,
|
religiose o laiche (Rigo E8/E10, cod. 61) |
213 |
|
Erogazioni liberali in denaro a favore dei partiti politici (Rigo E8/E10, cod. 62) |
216 |
Erogazioni liberali in denaro o natura a favore delle ONLUS e delle associazioni di
|
promozione sociale (Rigo E8/E10, cod. 71) |
219 |
Erogazioni liberali in favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute senza scopo di lucro, compresi gli enti religiosi civilmente riconosciuti, per
|
E8/10, cod. 72) |
223 |
Erogazioni liberali a favore delle organizzazioni del volontariato (Rigo E8/E10, cod. 76)......................................................................................................................................... 228
Premi per rischio eventi calamitosi per assicurazioni stipulate contestualmente alla cessione del credito d’imposta relativo agli interventi Sisma bonus al 110 per cento ad
|
un’impresa di assicurazione (Rigo da E8 a E10, cod. 81) |
231 |
Spese per canoni di leasing di immobile da adibire ad abitazione principale (Rigo E14)235 Oneri e spese per i quali spetta una deduzione dal reddito complessivo (Quadro E Sez.
|
II) |
239 |
|
Contributi previdenziali e assistenziali (Rigo E21) |
243 |
|
Assegno periodico corrisposto al coniuge (Rigo E22) |
246 |
|
Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari (Rigo E23) |
249 |
|
Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose (Rigo E24) |
253 |
|
Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità (Rigo E25 ) |
256 |
Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale (Rigo E26, cod. 6)........................................................................................................................................... 260
Contributi, donazioni e oblazioni erogate alle ONG riconosciute idonee che operano
|
nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo (Rigo E26, cod. 7) |
262 |
Erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di alcune fondazioni e associazioni
|
riconosciute (Rigo E26, cod. 8) |
265 |
Erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati,
|
nonché degli enti parco regionali e nazionali (Rigo E26, cod. 9) |
267 |
Erogazioni liberali, donazioni e altri atti a titolo gratuito a favore di trust o fondi
|
speciali (Rigo E26, cod. 12) |
269 |
Contributi versati dai lavoratori in quiescenza a casse di assistenza sanitaria aventi
|
esclusivamente fini assistenziali (Rigo E26, cod. 13) |
271 |
|
4 |
|
|
Altri oneri deducibili (Rigo E26, cod. 21) |
273 |
|
Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali (Righi |
|
|
E27/E30) |
276 |
|
Spese per l’acquisto o la costruzione di abitazioni date in locazione (Rigo E32) |
282 |
|
Somme restituite al soggetto erogatore in periodi di imposta diversi da quello in cui |
|
|
sono state assoggettate a tassazione (Rigo E33) |
287 |
|
Erogazioni liberali in denaro o in natura in favore delle ONLUS, delle organizzazioni |
|
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di volontariato e delle APS (Rigo E36) |
289 |
|
Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, Sisma bonus, Bonus verde e |
|
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Bonus facciate (Righi E41/E53, quadro E, sez. IIIA e IIIB) |
293 |
|
Aspetti generali |
293 |
|
Soggetti che possono fruire della detrazione |
293 |
|
Trasferimento della detrazione |
301 |
|
Adempimenti e documentazione necessaria per fruire dell’agevolazione |
304 |
|
Intestazione dei documenti di spesa |
308 |
|
Limite di detraibilità |
310 |
|
Cumulabilità con altre agevolazioni |
313 |
|
Interventi che danno diritto alla detrazione |
313 |
|
Titoli abilitativi |
333 |
|
Acquisto di unità immobiliare facente parte di fabbricati interamente ristrutturati |
335 |
|
Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto |
|
|
forma di sconto |
339 |
|
Sisma bonus |
339 |
|
Acquisto di case antisismiche |
345 |
|
Bonus verde |
352 |
|
Interventi finalizzati al recupero o al restauro delle facciate degli edifici esistenti - Bonus |
|
|
facciate (Righi da E41 a E43 – cod. 15) |
355 |
|
Riscatto periodi non coperti da contribuzione (Rigo E56, cod. 1 – Sez. III C) |
368 |
|
Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia |
|
|
elettrica (Rigo E56 – Sez. III C) |
371 |
Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati - Bonus mobili - (Rigo E57 – Sez. III C)375
|
Spese per l’arredo degli immobili giovani coppie (Rigo E58 – Sez. III C) |
384 |
5
|
IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B (Rigo E59 – Sez. III C) |
385 |
Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico – Eco bonus (Righi E61/E62,
|
quadro E, Sez. IV) |
386 |
|
Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 1).... |
396 |
|
Interventi sull’involucro degli edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 2 e 12) |
399 |
|
Installazione di pannelli solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 3) |
401 |
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 4 e cod. 13)403
|
Acquisto e posa in opera di schermature solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 5) |
407 |
Acquisto e posa in opera di impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse
|
combustibili (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 6) |
408 |
Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto -
|
Building Automation (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 7 e 16) |
410 |
Interventi sull’involucro di parti comuni degli edifici condominiali esistenti (Righi E61 – E62
|
col. 1 cod. 8 e 9) |
412 |
Interventi sulle parti comuni di edifici di riqualificazione energetica e misure antisismiche con
passaggio ad una o a due classe di rischio inferiore (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 10 e 11).....414
Superbonus (Righi E41/E53 quadro E sez IIIA, IIIB, IIIC e Righi E61/E62, quadro E,
|
sez. IV) |
439 |
|
Aspetti generali |
439 |
|
Soggetti che possono fruire della detrazione |
440 |
|
Ambito oggettivo |
445 |
|
Interventi agevolabili |
450 |
|
Altre spese ammissibili al Superbonus |
461 |
|
Detrazione spettante |
462 |
|
Trasferimento inter vivos o mortis causa dell’immobile |
464 |
|
Cumulabilità con altre agevolazioni |
465 |
Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma
|
di sconto |
466 |
|
Adempimenti |
468 |
|
|
6 |
Detrazioni per canoni di locazione relativi ad alloggi adibiti ad abitazione principale
|
(Rigo E71) |
478 |
Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale (Rigo E71, cod.
|
1) |
480 |
Detrazione per alloggi locati con contratti in regime convenzionale (Rigo E71, cod. 2)481 Detrazione per canoni di locazione spettanti ai giovani per abitazione principale (Rigo
|
E71, cod. 3) |
483 |
Detrazione per lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di
|
lavoro (Rigo E72) |
485 |
|
Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida (Rigo E81) |
487 |
Borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento e Bolzano
|
(Rigo E83, cod. 1) |
488 |
Donazioni effettuate all’ente ospedaliero "Ospedali Galliera” di Genova (Rigo E83,
|
cod. 2) |
489 |
|
Credito d’imposta Bonus vacanze (Rigo E83, cod. 3 e 4) |
490 |
Versamenti in acconto e riporto dell’eccedenza dalla precedente dichiarazione dei
|
redditi (Quadro F) |
495 |
|
Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa (Rigo G1) |
501 |
|
Credito d’imposta per canoni di locazione non percepiti (Rigo G2) |
506 |
|
Credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione (Rigo G3) .. |
508 |
|
Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero (Rigo G4) |
510 |
|
Credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo (Rigo G5/G6) |
513 |
|
Abitazione principale (Rigo G5) |
515 |
|
Altri immobili (Rigo G6) |
516 |
|
Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione (Rigo G7) |
517 |
Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (Art bonus) (Rigo
G9)........................................................................................................................................ 518
Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus)
|
(Rigo G10) |
523 |
|
Credito d’imposta per negoziazione e arbitrato (Rigo G11) |
525 |
Credito d’imposta mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali
|
(Rigo
|
527 |
|
Credito d’imposta APE (Rigo G15 codice 2) |
529 |
|
7 |
|
|
Credito d’imposta per monopattini elettrici e servizi di mobilità elettrica (Rigo G15, |
|
|
cod. 5) |
531 |
|
ALLEGATO |
532 |
8
AteneoWeb s.r.l.
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