Risoluzione Agenzia Entrate n. 16/E del 17.03.2023

RISOLUZIONE N.16/E

Roma, 17 marzo 2023

OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante modello F24,
dell’imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle
addizionali regionali e comunali di cui all’articolo 1, commi da 58 a 62,
della legge 29 dicembre 2022, n. 197

L’articolo 1, commi da 58 a 62, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, prevede che

nelle strutture ricettive e negli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande di cui

all'articolo 5 della legge 25 agosto 1991, n. 287, le somme destinate dai clienti ai lavoratori

a titolo di liberalità, anche attraverso mezzi di pagamento elettronici, riversate ai lavoratori

di cui al comma 62, costituiscono redditi di lavoro dipendente e, salva espressa rinuncia

scritta del prestatore di lavoro, sono soggette a un'imposta sostitutiva dell'imposta sul

reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con l’aliquota del 5%,

alle condizioni ivi indicate.

In particolare, il comma 61 della citata legge stabilisce che “Per l'accertamento, la

riscossione, le sanzioni e il contenzioso si applicano, in quanto compatibili, le ordinarie

disposizioni in materia di imposte dirette”.

Tanto premesso, per consentire ai sostituti d’imposta il versamento, tramite modello

F24, dell’imposta sostitutiva in argomento, si istituiscono i seguenti codici tributo:

• “1067” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali

regionali e comunali sulle somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di

liberalità - art. 1, commi da 58 a 62, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

• “1605” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali

regionali e comunali sulle somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di

Divisione Servizi
______________

Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione

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liberalità maturate in Sicilia e versata fuori regione - art. 1, commi da 58 a 62,

della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

• “1917” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali

e comunali sulle somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di liberalità

maturate in Sardegna e versata fuori regione - art. 1, commi da 58 a 62, della

legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

• “1918” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali

e comunali sulle somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di liberalità

maturate in Valle d’Aosta e versata fuori regione - art. 1, commi da 58 a 62,

della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

• “1306” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali

regionali e comunali sulle somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di

liberalità versata in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturate fuori dalla

regione in cui è effettuato il versamento- art. 1, commi da 58 a 62, della legge

29 dicembre 2022, n. 197”.

In sede di compilazione del modello F24, tali codici tributo sono esposti nella sezione

“Erario”, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “Importi a

debito versati”, con indicazione, quale “Mese di riferimento” del mese in cui il sostituto

d’imposta effettua la trattenuta (00MM) e quale “Anno di riferimento” l’anno d’imposta cui

si riferisce il versamento (AAAA).

IL DIRETTORE CENTRALE

Firmato digitalmente