Risoluzione Agenzia Entrate n. 34/E del 26.06.2023

RISOLUZIONE N. 34/E

Roma, 26 giugno 2023

OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24
Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), dell’imposta
sostitutiva sulle riserve di utili di cui all’articolo 1, commi da 87 a 95, della
legge 29 dicembre 2022, n. 197

L’articolo 1, comma 87, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, dispone che, ai fini di

cui agli articoli 47, comma 4, e 89, comma 3, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui

al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), gli utili e le

riserve di utile non ancora distribuiti alla data di entrata in vigore della citata legge n. 197

del 2022, risultanti dal bilancio dei soggetti direttamente o indirettamente partecipati di cui

all'articolo 73, comma 1, lettera d), del medesimo testo unico, relativo all'esercizio chiuso

nel periodo di imposta antecedente a quello in corso al 1° gennaio 2022, sono integralmente

esclusi dalla formazione del reddito del soggetto partecipante residente o localizzato nel

territorio dello Stato, a condizione che sia esercitata l'opzione di cui al successivo comma

88.

Il predetto comma 88, prevede infatti che, alle condizioni ivi indicate, i contribuenti

assoggettati all'imposta sul reddito delle società possono optare per l'assoggettamento a

imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, con aliquota del 9 per cento, degli utili e delle

riserve di utile di cui al comma 87. I contribuenti assoggettati, invece, all'imposta sul reddito

delle persone fisiche possono optare per l'assoggettamento a imposta sostitutiva delle

imposte sui redditi, con aliquota del 30 per cento, degli utili e delle riserve di utile di cui al

comma 87.

Il successivo comma 89 dispone, altresì, la riduzione di tali aliquote nelle misure ivi

indicate in relazione agli utili percepiti dal controllante residente o localizzato nel territorio

Divisione Servizi
______________

Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione

2

dello Stato, entro il termine di scadenza del versamento del saldo delle imposte sui redditi

dovute per il periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2022, a

condizione che gli stessi utili siano accantonati, per un periodo non inferiore a due esercizi,

in una specifica riserva di patrimonio netto. Nel caso in cui non siano rispettate tali

condizioni, entro i successivi 30 giorni, che decorrono dal termine di scadenza stabilito per

il rimpatrio degli utili o dalla data di riduzione dell’utile accantonato nell’apposita riserva

prima del decorso del biennio, deve essere versata la differenza, maggiorata del 20 per cento

e dei relativi interessi, tra l’imposta sostitutiva determinata secondo l’aliquota ordinaria, ai

sensi del comma 88, e l’imposta sostitutiva determinata ai sensi dello stesso comma 89.

Il versamento dell'imposta sostitutiva è effettuato in un'unica soluzione entro il

termine di scadenza del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in

corso al 31 dicembre 2022. Non è ammessa la compensazione ai sensi dell'articolo 17 del

decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Con decreto del Vice Ministro dell’Economia e delle Finanze del 26 giugno 2023 è

stata data attuazione alle disposizioni di cui all’articolo 1, commi da 87 a 95, della legge 29

dicembre 2022, n. 197, in materia di imposta sostitutiva sugli utili e sulle riserve di utili

esteri.

Tanto premesso, per consentire il versamento, tramite il modello di versamento “F24

Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), delle somme in argomento, si

istituiscono i seguenti codici tributo:

? “1723” denominato “Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi degli

utili e delle riserve di utile – Aliquota ordinaria – Art. 1, comma 88, della

legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

? “1724” denominato “Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi degli

utili e delle riserve di utile - Aliquota ridotta – Art. 1, comma 89, della

legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

? “1725” denominato “Differenza, con maggiorazione e relativi interessi, tra

l’imposta sostitutiva ordinaria e l’imposta sostitutiva ridotta – Art. 1,

comma 89, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”.

3

In sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, i suddetti codici tributo sono

esposti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”,

secondo le seguenti modalità.

Nella sezione “CONTRIBUENTE”, sono indicati:

? nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, il codice fiscale e i dati

anagrafici del soggetto tenuto al versamento.

Nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, sono indicati:

? nel campo “tipo”, la lettera “R”;

? nel campo “elementi identificativi”, nessun valore;

? nel campo “codice”, uno dei codici tributo istituiti con la presente

risoluzione;

? nel campo “anno di riferimento”, l’anno d’imposta per cui si effettua il

versamento, nel formato “AAAA”.

? nei campi “codice ufficio” e “codice atto”, nessun valore.

IL DIRETTORE CENTRALE

Firmato digitalmente