Nuovo credito d'imposta ricerca e sviluppo

Il Decreto "Destinazione Italia" (DL 23 dicembre 2013, n. 145 ripropone il credito d'imposta sull'attività di ricerca e sviluppo.

Il credito d'imposta sarà fruibile dai soggetti esercenti attività d'impresa (senza limiti dimensionali, settoriali o territoriali) e sarà pari al 50% degli incrementi di spesa in attività di ricerca e sviluppo rispetto all'anno precedente.

Le spese agevolabili riguardano l'attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale, secondo la qualificazione espressa dalla disciplina comunitaria per gli aiuti di Stato a favore di ricerca, sviluppo e innovazione.
In dettaglio le spese possono riguardare:

• il personale impiegato nell'attività di ricerca e sviluppo;
• le quote di ammortamento di strumenti e attrezzature di laboratorio, di costo unitario non inferiore a euro 2.000, in rapporto alla misura e al periodo di utilizzo nell'ambito dell'attività agevolata e nei limiti delle percentuali di ammortamento fiscalmente deducibili;
• i costi sostenuti nelle attività svolte in collaborazione con università ed enti pubblici di ricerca, oneri per ricerca contrattuale e competenze tecniche e per l'acquisizione, anche in licenza, di brevetti.
• E' previsto un limite minimo di spesa annua agevolabile di almeno 50.000 euro; e un tetto massimo di 2.500.000 euro.

Per beneficiare del credito d'imposta sarà necessaria apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale, dal collegio sindacale o da professionista iscritto nel registro della revisione legale.

Il credito d'imposta:

• potrà essere utilizzato in compensazione di tributi e contributi, mediante modello F24;
• non concorre alla formazione del reddito ai fini IRES e del valore della produzione ai fini IRAP
• non rileva ai fini della deducibilità degli interessi passivi e delle spese generali, ex articoli 61 e 109, comma 5, del TUIR.

Il credito di imposta dovrebbe essere coperto con 200 milioni annui per il 2014, 2015 e 2015 da recuperare dai fondi Ue.
Per l'attivazione della procedura bisognerà però attendere le definizione della programmazione 2014/2020 dei fondi strutturali comunitari e l'individuazione dell'incentivo all'interno del programma operativo nazionale (PON).
Sarà un apposito decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze a definire le modalità attuative.

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  Il regime forfettario è stato introdotto per la prima volta dalla Legge di Stabilità 2015 (legge 23 dicembre 2014 n.190).
  La disciplina del regime ha subito diverse modifiche con le leggi di Bilancio 2016 (Legge 28 dicembre 2015, n. 208), 2019 (Legge 30 dicembre 2018 n. 145) e 2020 (Legge 27 dicembre 2019, n. 160) e 2023 (Legge 29 dicembre 2022 n. 197), in particolare per quanto riguarda le condizioni di accesso.

  a cura di: Studio Meli S.t.p. S.r.l.

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  a cura di: Studio Meli e Studio Manuali

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  La legge di bilancio 2025 ha introdotto a regime la possibilità di rideterminare il valore delle quote di partecipazioni ex art. 5 della L. 148/2001.
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  a cura di: Studio Meli e Studio Manuali