OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO ESTESI DAL 25 MAGGIO 2007 A: - PERITI E CONSULENTI TRIBUTARI - SOCIETA' DI ELABORAZIONE DATI - CENTRI DI ASSISTENZA FISCALE

Il Decreto entrerà in vigore il 25 Maggio, decorsi 15 giorni dalla pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
Il Decreto estende le disposizioni sull'antiriciclaggio, inizialmente previste a carico di ragionieri e dottori commercialisti - consulenti del lavoro - revisori contabili, a qualsiasi altro soggetto che renda i servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti e altri soggetti che svolgono in maniera professionale attività in materia di contabilità e tributi.

COSA CAMBIA

SOGGETTI INTERESSATI

Il precedente articolo 1 comma 1 lettera f del D.M. 141/2006 individuava la figura del libero professionista come segue:

f) «libero professionista»: il soggetto iscritto ai relativi collegi, ordini, albi ed elenchi come individuato all'articolo 2, comma 1, lettere s) e t) del decreto legislativo n. 56 del 20 febbraio 2004, anche quando svolge l'attività ' professionale in forma societaria o associativa

il D.M. 60/007 sostituisce la definizione di cui sopra con la seguente

«f) "libero professionista": uno dei soggetti indicati nell'articolo 2, comma 1, lettere s), s)bis e t) del decreto legislativo 20 febbraio 2004, n. 56, anche quando svolge l'attività professionale in forma societaria o associativa;».

le lettere "s" e "t" del dlgs. 56 del 20 febbraio 2004 (nella versione originaria) indicavano quali destinatari della normativa i seguenti:

s) i ragionieri e periti commerciali iscritti all'Albo, i revisori contabili, i dottori commercialisti, i consulenti del lavoro
t) notai e avvocati, quando, in nome o per conto di propri clienti, compiono qualsiasi operazione di natura finanziaria o immobiliare e quando assistono i propri clienti nella progettazione o nella realizzazione di operazioni riguardanti:
1) il trasferimento a qualsiasi titolo di beni immobili o attività economiche;
2) la gestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni;
3) l'apertura o la gestione di conti bancari, libretti di deposito e conti di titoli;
4) l'organizzazione degli apporti necessari alla costituzione, alla gestione o
all'amministrazione di società;
5) la costituzione, la gestione o l'amministrazione di società, enti, trust o strutture analoghe.

L' articolo 21 della Legge 25 gennaio 2006 n. 29, pubblicata sulla G.U. 8.2.2006 n. 32 S.O. n. 34 (c.d. "Legge Comunitaria 2005") ha ulteriormente modificato l'articolo 2 comma 1 del Dlgs. 56/2004 , introducendo il punto s bis ed "allargando" nuovamente la platea dei soggetti interessati come segue:

s-bis) a ogni altro soggetto che rende i servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi.

Per i soggetti di cui alla lettera "s bis" l' Uic aveva modo di precisare (chiarimenti del 18 maggio 2006) che gli obblighi in materia di antiriciclaggio sarebbero decorsi a seguito di modifica del D.M. 141/2006, modifica intervenuta con il D.M. 60/2007, con decorrenza quindi degli obblighi dal 25 maggio 2007.

E' da aggiungere che il D.M. 60 introduce nell'articolo 2 comma 1 del D.M. 141/2006 la lettera b bis e modifica il comma 2 , cosicché il testo aggiornato del predetto articolo 2 risulta essere il seguente:

1. Il presente regolamento si applica ai seguenti soggetti nello svolgimento della propria attività professionale in forma individuale, associata o societaria:
   
   a) ai soggetti iscritti nell'albo dei dottori commercialisti, nel registro dei revisori contabili, nell'albo dei ragionieri e dei periti commerciali e nell'albo dei consulenti del lavoro;
   b) ai notai e agli avvocati quando, in nome o per conto di propri clienti, compiono qualsiasi operazione di natura finanziaria o immobiliare e quando assistono i propri clienti nella progettazione o nella realizzazione di operazioni riguardanti:
   1. il trasferimento a qualsiasi titolo di beni immobili o attività economiche;
   2. la gestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni;
   3. l'apertura o la gestione di conti bancari, libretti di deposito e conti di titoli;
   4. l'organizzazione degli apporti necessari alla costituzione, alla gestione o all'amministrazione di società;
   5. la costituzione, la gestione o l'amministrazione di società, enti, trust o strutture analoghe.
   
   b-bis) a ogni altro soggetto che rende i servizi forniti da revisori contabili, periti e consulenti e altri soggetti che svolgono in maniera professionale attività in materia di contabilità e tributi.
   
   
2. Il presente regolamento, fatta eccezione per gli articoli 10 e 11, si applica altresì alle società di revisione iscritte nell'albo speciale previsto dal decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, alle quali si estendono tutte le disposizioni previste di seguito per i liberi professionisti.

In sintesi

Commento: il D.M. 141/2006 prevedeva espressamente che

Nel caso di rapporti tra cliente e professionista istituitisi con un incarico conferito prima dell'entrata in vigore del presente regolamento e ancora in essere dopo dodici mesi da tale data, il libero professionista provvederà entro quest'ultimo termine agli obblighi di identificazione e conservazione.

In pratica i ragionieri e dottori commercialisti, i consulenti del lavoro ed i revisori contabili, nel caso di incarico di tenuta di contabilità o libri paga, avevano facoltà di registrare l'incarico, qualora conferito ante 22 aprile 2006, entro il termine del 22 aprile 2007. Il D.M. 60/2007 - che va a modificare il D.M. 141/2006 nulla indica in merito alle disposizioni transitorie che erano contenute nel D.M. 141/2006: in assenza di precisazioni sull'applicabilità di una disposizione transitoria analoga a quella del D.M. 141/2006, sopra indicata, i nuovi soggetti obbligati dovranno adempiere agli obblighi di identificazione e registrazione nell' Archivio Unico entro il 21 giugno 2007 (entro trenta gironi dall'entrata in vigore del D.M. 60/2007)

COSA CAMBIA

LE PRESTAZIONI CHE POSSONO ESSERE NON ANNOTATE NELL'ARCHIVIO UNICO

L'articolo 4 del D.M. 60/2007 introduce modifiche all'articolo 2 del D.M. 141/2006, introducendo il comma 2 bis che testualmente recita

«2-bis. L'attivita' di redazione e di trasmissione delle dichiarazioni derivanti da obblighi fiscali non costituisce prestazione professionale ai sensi del presente regolamento e pertanto non da' luogo agli adempimenti di cui agli articoli 3 e 5. Rimane fermo l'obbligo di segnalazione di operazioni sospette di cui all'articolo 9.». (nota gli obblighi di cui all'articolo 3 consistono nell'identificazione del cliente - gli obblighi di cui all'articolo 5 gli elementi dell'identificazione da riportare nell'Archivio Unico Informatico).

In pratica dal 25 maggio 2007 non dovranno essere annotate nell'archivio unico informatico le prestazioni relative alle redazione di dichiarazione e trasmissione delle dichiarazioni derivanti da obblighi fiscali (730, Unico, Iva etc.).

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Buon Lavoro